Налогообложение лизинговых операций

Советом Федерации 14 октября года Целями настоящего Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга, защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. В настоящем Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга. Сфера применения настоящего Федерального закона Сферой применения настоящего Федерального закона является лизинг имущества, относящегося к непотребляемым вещам кроме земельных участков и других природных объектов , передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе В настоящем Федеральном законе использованы следующие основные понятия: Предмет лизинга Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Субъекты лизинга Субъектами лизинга являются:

Учет затрат у лизингодателя

Но не кажется ли Вам, что Вы в вашем случае занижаете свои инвестиционные расходы и завышаете сельхоз? Перечень инвестиционных затрат конкретно определен в Положении о лизинге. Почему же нельзя списать на 20 счет часть стоимости по курсу на дату получения платежа?

Как лизингодателю отражать курсовые разницы при переоценке стоимости субсчет «Инвестиционные расходы лизингодателя», в корреспонденции с . от ввода в эксплуатацию все же относить на затраты производства .

В настоящем Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга. Сфера применения настоящего Федерального закона Сферой применения настоящего Федерального закона является лизинг имущества, относящегося к непотребляемым вещам кроме земельных участков и других природ-ных объектов , передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам. Основные понятия, используемые в настоящем законе В настоящем Федеральном законе использованы следующие основные понятия: Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе пред-приятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудова-ние, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объек-ты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Продавец поставщик обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, не-резидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской дея-тельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятель-ность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Передача в лизинг производится на срок полной амортизации предмета лизинга или выше его Финансовый Продавец предмета лизинга одновременно является и лизингополучателем Возвратный Предмет лизинга передается в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации Оперативный Предмет лизинга, переданный во временное владение и в пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору финансового лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон; по договору оперативного лизинга — на балансе лизингодателя. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме, причем в названии договора лизинга определяется его форма, тип и вид. Договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:

27 Федерального закона “О лизинге”, под инвестиционными затратами обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (состав их . Курсовые разницы, возникшие в результате переоценки обязательств сторон.

Может ли с 1 января года руководитель частного предприятия вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лично? Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Беларусь от Учитывая изложенное, если на 1 января года частное предприятие не является микроорганизацией или является таковым, но его руководитель не отвечает вышеуказанным требованиям, то с 1 января года руководитель частного предприятия должен принять на работу главного бухгалтера, соответствующего требованиям Закона, либо передать ведение бухгалтерского учета и составление отчетности организации или индивидуальному предпринимателю, оказывающим такие услуги.

Если на 1 января года руководитель микроорганизации отвечает вышеуказанным требованиям, то с 1 января года он вправе вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лично. Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Республики Беларусь от В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Республики Беларусь далее - Кодекс организации за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.

Указанные в части первой пункта 1 статьи Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

Учитывая изложенное, положения Закона не применяются по отношению к организациям, ведущим учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Согласно пункту 3 статьи 8 Закона Республики Беларусь от В соответствии с пунктом 30 постановления Совета Министров Республики Беларусь от О заполнении форм первичных учетных документов 1 Можно ли в первичном учетном документе, являющимся основанием для отражения в бухгалтерском учете арендатора суммы арендной платы, сумму арендной платы указывать в евро?

Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса Республики Беларусь далее — Гражданский кодекс денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Пунктом 2 статьи Гражданского кодекса предусмотрено, что использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством.

Понятие лизинга

Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций далее - Инструкция устанавливает единый порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций для коммерческих и некоммерческих организаций исключая банки, иные небанковские кредитно-финансовые организации, организации, финансируемые из бюджета бюджетные организации , и индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета далее - организации. Объект, предназначенный для передачи лизингополучателю, приходуется с учетом всех затрат, связанных с его приобретением по дебету счета 03"Доходные вложения в материальные ценности" субсчет"Объект лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 08"Вложения во внеоборотные активы" субсчет"Приобретение объектов лизинга".

При осуществлении лизинговой деятельности лизингодатель использует собственные или заемные средства для финансирования приобретения объекта лизинга у продавца поставщика. Получение заемных средств отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 51"Расчетный счет", 52"Валютные счета", 55"Специальные счета в банках", 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Погашение задолженности по кредитам банков и обязательств по займам перед другими организациями отражается по дебету счетов 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту счетов 51"Расчетный счет", 52"Валютные счета", 55"Специальные счета в банках".

Инвестиционные затраты - расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, а также выполнением других его.

Здесь предприниматель, например, берущий в лизинг земельный участок для развития фермерского бизнеса, является инвестором, который ожидает от своего вложенного капитала прироста, в виде получения прибыли. То в случае ослабления курса рубля у него будут дополнительные доходы. В — третьих, лизинг позволяет лизингодателю, сдающего в аренду недвижимость, оборудование или товар увеличить скорость оборота своих капиталов.

А предприниматель имеет возможность пользоваться взятыми в лизинг материальными активами практически немедленно, не ожидая годами, когда у него накопится на счете необходимая сумма. Существуют специфические особенности в каждой отрасли хозяйствования, представления гарантийного обеспечения банками, уровень налоговой нагрузки и критерии, предъявляемые к кредитной надежности лизингоприобретателя.

В этом случае можно подойти к оценке лизинговых инвестиций с двух сторон: Лизинговые фирмы, потенциальные лизингополучатели, банки, кредитующие лизинговые проекты, чаще всего при выборе способа финансирования используют сравнительный анализ сумм лизинговых платежей и сумм кредита и процентов. Однако такой анализ не может в полной мере отражать эффективность того или иного способа финансирования в силу того, что в этом случае не учитываются различные налоговые льготы, возникающие в процессе реализации инвестирования.

В случае лизинга именно налоговые льготы являются основным преимуществом, которое ведет к сокращению реальных затрат по обслуживанию лизинговой сделки. Такой метод больше всего подходит для оценки однотипных видов бизнеса, применяющих примерно одинаковые технологии, и работающие на однотипных рынках. Например, фермерские хозяйства, малоэтажное строительство, транспортные услуги, производство пищевой продукции на локальных рынках и т. Оценка эффективности лизинговых инвестиций на основе риск — менеджмента.

В данной методике применяется оценка риска по каждому лизинговому договору с учетом специфики отрасли, типа бизнеса и личного профиля лизингополучателя. Риски, которые могут возникать при реализации лизингового проекта, можно условно разделить на риски лизингополучателя и риски лизингодателя.

Заполнение Декларации по КПН (форма 100.00) за 2020 год

Кто может выступать в роли лизингодателя В роли лизингодателя может выступать физическое или юридическое лицо. К юридическим лицам, которые могут выступать лизингодателем в лизинговой сделке, относятся кредитные учреждения или банки, устав которых дает право совершать заниматься лизинговыми вопросами. Действия лизингодателя по договору лизинга Взаимодействие лизингодателя с другими участниками по договору лизинга осуществляется следующим образом:

«Курсовая Лизинг как эффективный способ инвестирования. лизинговых платежей или разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью затрат,В затратах лизингодателя выделяются инвестиционные затраты.

Постановление Министерства финансов от 23 июля г. В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября г. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций. Признать утратившими силу Методические указания о порядке бухгалтерского учета лизинга, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь 30 января г. Настоящее постановление вступает в силу с 1 июня г.

Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций далее - Инструкция устанавливает единый порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций для коммерческих и некоммерческих организаций исключая банки, иные небанковские кредитно-финансовые организации, организации, финансируемые из бюджета бюджетные организации , и индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета далее - организации. Бухгалтерский учет объекта лизинга и начисленной по нему амортизации осуществляет лизингодатель либо лизингополучатель в зависимости от того, на балансе у какой из сторон договора числится объект лизинга.

Начисление амортизации по объекту лизинга лизингодатель либо лизингополучатель осуществляет в порядке, установленном законодательством, договором лизинга. Стоимость объекта лизинга в период действия договора лизинга не подлежит переоценке. Затраты, связанные с приобретением объекта лизинга, учитываются в составе внеоборотных активов и отражаются по дебету счета 08"Вложения во внеоборотные активы" субсчет"Приобретение объектов лизинга" и кредиту счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на основании накладной или акта о приеме-передаче.

Объект, предназначенный для передачи лизингополучателю, приходуется с учетом всех затрат, связанных с его приобретением по дебету счета 03"Доходные вложения в материальные ценности" субсчет"Объект лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 08"Вложения во внеоборотные активы" субсчет"Приобретение объектов лизинга". При осуществлении лизинговой деятельности лизингодатель использует собственные или заемные средства для финансирования приобретения объекта лизинга у продавца поставщика.

Получение заемных средств отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 51"Расчетный счет", 52"Валютные счета", 55"Специальные счета в банках", 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Учет затрат по лизингу

Объектом налогообложения является их приобретение путем покупки, мены, безвозмездной передачи дарения , передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды лизинга. При регистрации в ГАИ автомобилей, ввезенных на территорию республики по договорам оперативного лизинга, аренды, безвозмездного пользования в режиме временного ввоза , налог не уплачивается. При приобретении автомобильных транспортных средств лизингодателем для передачи лизингополучателю объект налогообложения также отсутствует.

Налоговой базой у лизингополучателя признается цена приобретения контрактная стоимость по договору лизинга автомобиля без НДС.

Переоценке в налоговом учёте подлежит не общая сумма договора лизинга, подлежащая уплате лизингополучателем лизингодателю в.

Макарьева, государственный советник налоговой службы ранга Основными целями принятого Федерального закона от Лизинг является видом инвестиционной деятельности по приобретению имущества и его передаче на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, запрещенное федеральными законами для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Лизингодатель не несет в этом случае ответственности за выбор предмета аренды и продавца. В то же время договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. Срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга, как это указано в п. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, но при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга.

При использовании оперативного лизинга предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока его амортизации. Предмет лизинга, переданный во временное владение или пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, но по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингополучателя.

При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме и должен содержать следующие существенные положения: Лизингополучатель осуществляет за свой счет техническое обслуживание предмета лизинга, его средний и текущий ремонт, если иное не предусмотрено договором лизинга. Капитальный ремонт лизингового имущества производится лизингодателем, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Вход на сайт

Виктор Статкевич, аудитор Для целей бухгалтерского учета отсутствует законодательно закрепленное определение термина"суммовые разницы". Большинство нормативных правовых актов, регулирующих вопросы бухгалтерского учета либо налогообложения, используют иную терминологию. Вместе с тем Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от

Положение о лизинге разработано в соответствии с действующим национальным и . предмета лизинга за иностранную валюту (курсовые разницы); платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.

В международной практике существует множество разновидностей лизинга рис. Основными видами лизинга как отечественные, так и зарубежные специалисты считают финансовый и оперативный. Финансовый лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Оперативный лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель на свой страх и риск закупает имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. Разновидностью финансового лизинга является возвратный лизинг, при котором продавец предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

При лизинговых отношениях могут возникать ситуации, когда лизинг, начатый как оперативный, перерастает в финансовый и заканчивается приобретением этого оборудования, либо когда сделка, планируемая как финансовый лизинг, может не закончиться куплей-продажей в силу неплатежеспособности Рис. В этом случае она будет по окончании операции проходить как оперативный лизинг. Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к ОС, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Лизинговая сделка в широком плане объединяет трех участников — изготовителя продавца имущества, его покупателя лизингодателя и пользователя лизингополучателя. Первый и второй из них связаны между собой договором купли-продажи, второй и третий — договором лизинга рис. Схема лизинговых отношений Стороны сделки самостоятельно решают вопросы о порядке балансового учета лизингового имущества в течение срока действия договора и его принадлежности по завершении лизинга п.

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению

Отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций в вопросах и ответах часть 1 см. Следует ли лизингодателю выписывать в адрес лизингополучателя ТН-2 либо ТТН-1 при выкупе лизингового оборудования, если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя и при передаче оборудования в начале договорных отношений лизингодатель оформил ТТН-1?

Передачу объекта лизинга на баланс лизингополучателя в соответствии с постановлением Минфина РБ от Требование составления указанных актов для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию установлено подп.

В процессе исследования и написания курсовой работы были возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя, Выкупная стоимость объекта лизинга не входит в состав затрат Дебет счета 08 - Кредит счетов 60, 66, 67 - отражены курсовые разницы до передачи предмета.

Учетная политика банка для целей бухгалтерского учета"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", , 8 Учетная политика банка для целей бухгалтерского учета создается на основании Федерального закона от Это большой документ, основные структурные элементы которого определены тем же Законом. Содержание учетной политики кредитной организации зависит от имеющейся лицензии, определяющей возможный круг банковских операций и множества других факторов. Рассмотрим основные из них.

Учет операций с иностранной валютой Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте Текущая переоценка иностранной валюты производится в связи с изменением ее официального курса, устанавливаемого Банком России. Результаты переоценки отражаются в учете на непарных балансовых счетах:

Ваш -адрес н.

Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций далее — Инструкция устанавливает единый порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций для коммерческих и некоммерческих организаций исключая банки, иные небанковские кредитно-финансовые организации, организации, финансируемые из бюджета бюджетные организации , и индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета далее — организации.

При осуществлении лизинговой деятельности лизингодатель использует собственные или заемные средства для финансирования приобретения объекта лизинга у продавца поставщика. Исполнение договора лизинга, когда объект лизинга находится на балансе лизингодателя, отражается следующими бухгалтерскими записями:

возместить лизингодателю его инвестиционные затраты н .. Курсовые разницы, возникшие в результате переоценки обязательств.

Причина здесь не только в правовых отношениях, но и в специфике бухгалтерских и налоговых особенностей таких операций. Даже если все нюансы детально прописаны в договоре, порой какая-либо из сторон понимает их по-своему. Возникающие при этом споры приходится разрешать в суде. Цена договора лизинга составила 28,6 тыс. В договоре лизинга был приведен состав контрактной выкупной стоимости имущества и порядок возмещения расходов лизингодателя. В частности, по условиям указанного договора лизингополучатель был обязан возместить лизингодателю расходы, связанные с возникающей разницей между учитываемой в белорусских рублях суммой НДС от контрактной стоимости предмета лизинга, перечисленной лизингополучателем к моменту выкупа оборудования, и суммой НДС в белорусских рублях, принятой у лизингодателя к налоговому вычету после уплаты им стоимости объекта лизинга продавцу.

Однако ОДО, оплатив к моменту получения имущества в собственность его контрактную стоимость в полном размере, не исполнило принятых обязательств по возмещению расходов, предусмотренных договором, поэтому лизингодатель — СООО — обратился в суд с требованием о принудительном взыскании с ОДО расходов в сумме 1,2 млн бел. Выводы судебных инстанций Отказывая в удовлетворении заявленного требования суд первой инстанции указал, что ответчик — ОДО — возместил СООО контрактную стоимость предмета лизинга в полном объеме, а истец не представил суду документальные подтверждения понесенных им расходов, являющихся предметом спора.

Поскольку установление наличия или отсутствия данных расходов требовало комплексного анализа и специальных познаний, апелляционной инстанцией была назначена судебная бухгалтерско-экономическая экспертиза. Согласно заключению эксперта истцом действительно были понесены эти расходы, поэтому апелляционная инстанция удовлетворила требование истца и отменила решение суда первой инстанции.

Фрагмент Урока 4"Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей."Импортный НДС"